Недавно мы затрагивали тему принятого Закона Украины «Про державний бюджет України на 2015 рік» № 80-VIII от 29.12.2014, однако из-за отсутствия в открытом доступе полной версии бюджета (с дополнениями) анализировать что-либо было сложно. Совсем недавно были опубликованы Приложения, в связи с чем у нас появилась возможность провести детальный анализ главного финансового документа Украины на 2015 год. Сконцентрируем свое внимание на тех доходах и расходах, которые были заметно сокращены/увеличены, добавлены/исключены, а также остановимся на некоторых важных моментах, которым никто не придал особого значения из-за общей сложности и путанности документа. Для сравнения будем обращаться к показателям бюджета Украины за предыдущий год, предусмотренным на момент принятия в Законе Украины «Про Державний бюджет України на 2014 рік» № 719-VII від 16.01.2014.
Начнем с достаточно шокирующих цифр: предельный объем государственного долга определен на 31 декабря 2015 года в сумме 1 176,06 млрд грн, а на 31 декабря 2014 года этот показатель составлял в два раза меньше — 585,48 млрд грн, то есть за 2015 год правительство развязало себе руки и может нарастить госдолг до 80% ВВП, в то время как на 2014 год в бюджете был установлен лимит всего 40% ВВП (мы все знаем, как в итоге этот лимит «соблюдался»).
Невозможно пройти мимо замороженного по сравнению с 2014 годом прожиточного минимума, который для трудоспособных лиц установлен в размере 1218 гривен, и только на 1 декабря 2015 года предусмотрено незначительное повышение до 1378 гривен. Правительство прикрывается тяжелой экономической ситуацией, но за этой хлипкой ширмой невозможно скрыть вопиющий факт: 1218 гривен в 2014 и 2015 году — это абсолютно разные суммы, 146,7 и 73,8 долларов соответственно. А если к этому мы еще прибавим активно переходящую в фазу галопирующей инфляцию в Украине, которая за 2014 год составила 124,9% (для сравнения в 2013 показатель составил 100,5%), становится понятно, что платежеспособный спрос в Украине сдувается на глазах. Правительство должно просто в срочном порядке проводить комплекс антиинфляционных мер, а не заниматься имитацией налоговой, бюджетной и других реформ, которые только усугубляют положение каждого простого гражданина.
А теперь проанализируем более детально доходную часть бюджета на 2015 год в сравнении с аналогичными показателями 2014 года.
|
Код БК |
Показник |
млн грн |
Питома вага, до суми доходів (без урах. м/т), % |
|||
|
2014 |
2015 |
Зміна |
2014 |
2015 |
||
| Всього доходів (без урах. м/т) |
392 568,1 |
472 295,1 |
+79 727,0 |
100,0 |
100,0 |
|
|
10000000 |
Податкові надходження |
326 273,7 |
365 648,6 |
+39 374,9 |
83,1 |
77,4↓ |
|
11000000 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
58 099,4 |
75 278,5 |
+17 179,1 |
14,8 |
15,9↑ |
|
13000000 |
Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів |
14 338,1 |
34 780,4 |
+20 442,3 |
3,7 |
7,4↑ |
|
14000000 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
221 765,0 |
217 870,7 |
-3 894,3 |
56,5 |
46,1↓ |
|
15000000 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
16 715,0 |
31 717,0 |
+15 002,0 |
4,3 |
6,7↑ |
|
17000000 |
Рентна плата за транспортування, збори на паливно-енергетичні ресурси |
6 150,3 |
4 506,7 |
-1 643,6 |
1,6 |
1,0↓ |
|
20000000 |
Неподаткові надходження |
63 430,2 |
100 531,1 |
+37 101,0 |
16,2 |
21,3↑ |
|
21000000 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
31 618,6 |
71 110,4 |
+39 491,8 |
8,1 |
15,1↑ |
|
22000000 |
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності |
4 623,6 |
4 129,5 |
-494,1 |
1,2 |
0,9↓ |
|
24000000 |
Інші неподаткові надходження |
5 746,4 |
6 939,7 |
+1 193,3 |
1,5 |
1,5 |
|
25000000 |
Власні надходження бюджетних установ |
21 441,5 |
18 351,5 |
-3 090,0 |
5,5 |
3,9↓ |
|
30000000 |
Доходи від операцій з капіталом |
1 460,9 |
753,0 |
-707,9 |
0,4 |
0,2↓ |
|
31000000 |
Надходження від продажу основного капіталу |
17,0 |
16,7 |
-0,3 |
0,0 |
0,0 |
|
32000000 |
Надходження від реалізації державних запасів товарів |
892,8 |
624,5 |
-268,3 |
0,2 |
0,1↓ |
|
33000000 |
Кошти від продажу землі і нематеріальних активів |
551,2 |
111,9 |
-439,3 |
0,1 |
0,0↓ |
|
40000000 |
Офіційні трансферти |
1 225,5 |
3 696,6 |
+2 471,1 |
0,3 |
0,8↑ |
|
42000000 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
1 225,5 |
3 696,6 |
+2 471,1 |
0,3 |
0,8↑ |
|
50000000 |
Цільові фонди |
177,9 |
1 665,8 |
+1 487,9 |
0,0 |
0,4↑ |
Как видим, в 2015 году происходит перераспределение сил между налоговыми и неналоговыми поступлениями. В номинальном выражение по сравнению с 2014 годом налоговые поступления увеличиваются на 39,4 млрд грн, в то время как их удельный вес в общей суме доходов бюджета (без м/т) падает на 5,7 процентных пунктов.
Внутренние налоги на товары и услуги
Происходит это за счет существенного снижения внутренних налогов на товары и услуги, удельный вес которых в общей суме доходов бюджета (без м/т) как предполагается снизится на 10,4 п.п.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
14000000 |
Внутрішні податки на товари та послуги |
221 765,0 |
217 870,7 |
-3 894,3 |
|
14010000 |
Податок на додану вартість |
177 112,0 |
157 845,0 |
-19 267,0 |
|
14010100 |
Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) |
102 992,0 |
87 555,0 |
-15 437,0 |
|
14010200 |
Бюджетне відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами |
-53 400,0 |
-56 110,0 |
-2 710,0 |
|
14010300 |
Податок на додану вартість з ввезених на територію України товарів |
126 620,0 |
126 400,0 |
-220,0 |
|
14010700 |
Податок на додану вартість, що сплачується юридичними особами при здійсненні ними операцій з постачання власної виробленої продукції (молока, молочної сировини, молочних продуктів, м’яса, м’ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин (шкур, субпродуктів, м’ясо-кісткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м’яса в живій вазі сільськогосподарськими підприємствами, іншими юридичними і фізичними особами, у тому числі фізичними особами — підприємцями, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва |
900,0 |
0,0 |
-900,0 |
|
14020000 |
Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) |
33 410,0 |
36 525,0 |
+3 115,0 |
|
14030000 |
Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) |
11 243,0 |
23 500,7 |
+12 257,7 |
Перекрывать такое падение планируется за счет увеличения поступлений от прямых налогов, рентной платы и платы за использование природных ресурсов, а также налогов на международную торговлю и внешние операции. Достижение увеличения этих поступлений на практике очень сомнительно, особенно от двух последних групп налогов из перечисленных.
Сомнительная рентная плата и таможенные сборы
Больше всего хочется подвергнуть критике заложенное в бюджет увеличение поступлений от рентной платы и платы за использование природных ресурсов на 20,4 млрд грн, главный источник которой — плата за пользование недрами для добычи природного газа, от которой планируется получить на 16 млрд. грн. больше, чем в прошлом году.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
13000000 |
Рентна плата (Збори) та плата за використання інших природних ресурсів |
14 338,1 |
34 780,4 |
+20 442,3 |
|
13010000 |
Рентна плата (Збір) за спеціальне використання лісових ресурсів |
108,2 |
213,7 |
+105,5 |
|
13020000 |
Рентна плата (Збір) за спеціальне використання води |
699,0 |
704,4 |
+5,4 |
|
13030000 |
Рентна плата (Плата) за користування надрами |
13 530,9 |
32 390,5 |
+18 859,6 |
|
13030100 |
Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення |
1 061,2 |
2 551,4 |
+1 490,2 |
|
13030400 |
Плата за користування надрами континентального шельфу і в межах виключної (морської) економічної зони |
116,6 |
0,0 |
-116,6 |
|
13030700 |
Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування нафти |
4 890,7 |
5 905,0 |
+1 014,3 |
|
13030800 |
Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування природного газу |
5 621,5 |
21 707,6 |
+16 086,0 |
|
13030900 |
Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування газового конденсату |
1 840,8 |
2 226,5 |
+385,7 |
|
13060000 |
Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України |
0,0 |
1 471,9 |
+1 471,9 |
Правительство закладывает предполагаемый рост весомости этих поступлений в общей суме доходов бюджета (без м/т) на 2,5 п.п., но по факту это скрытая дыра в бюджете, вероятность получения запланированных поступлений стремится к нулю, так как даже при условии повышения ставок в Украине реально отсутствует промышленно-техническая база для достижения подобных объемов добычи природного газа.
Далее рассмотрим налоги на международную торговлю и внешние операции, за счет которых планируется привлечь на 15 млрд грн больше, чем в 2014 году.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
15000000 |
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції |
16 715,0 |
31 717,0 |
+15 002,0 |
|
15010000 |
Ввізне мито |
16 621,0 |
31 472,0 |
+14 851,0 |
|
15020000 |
Вивізне мито |
94,0 |
245,0 |
+151,0 |
Главным образом планируется увеличение поступлений ввозной пошлины на 14,8 млрд грн. Такие планы правительства достаточно самоуверенны, так как недавно введённый дополнительный импортный сбор приведет не к увеличению поступлений, а к катастрофическому падению спроса на импортную продукцию из-за ее подорожания. Ведь продавцы импортной техники ни за что не возьмут на себя этот финансовый груз, а просто включат в цену дополнительные налоги, тем самым еще сильнее раскачивая маятник инфляции.
Налоги на доходы физлиц и предприятий
Единственное, что можно логически объяснить — так это изменение расстановки сил по прямым налогам на доходы и прибыль предприятий.
Резкое увеличение налога на доходы физических лиц почти на 34 млрд грн, в первую очередь, связано с налоговыми изменениями военного сбора, которое мы ранее уже рассматривали, а также немаловажное значение имеют бюджетные реформы.
Военный сбор был введен Законом Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» № 1621-VII від 31.07.2014 року и вступил в силу 03.08.2014 года, а также было определенно, что зачисляется он в полном объеме в Государственный бюджет Украины (общий фонд), на сегодня это осталось без изменений. Не изменилась и ставка сбора — 1,5%, а вот сам объект налогообложения поменялся ощутимо. Если раньше данным налогом облагалась в основном заработная плата, то теперь попадут под налогообложение абсолютно все доходы, подпадающие под налог на доходы физлиц (ПДФО).
Стоит отметить интересную особенность: так так база ПДФО и военного сбора одинакова, оба налога рассчитываются с исходной суммы. Например, если вы получали 1000 грн в месяц дохода от депозита, вы и так платили налог в размере 15%, получая лишь 850 грн. из 1000. Теперь военный сбор по новым нормам ПКУ базируется на той же 1000 грн, из которой отщипнут еще 1,5%. Потому заплатить придется не только 850 грн., но и дополнительно 15 грн. военного сбора. То есть, мы можем утверждать, что за счет налогового сбора де-факто произошло увеличение ПДФО до 16,5%.
Еще одно интересное новшество из области ПДФО — снижение порога налогообложения пенсий с 10 тыс. грн. до трехкратного размера минимальной заработной платы (по состоянию на январь 2015 это 3654). Например, вы получаете пенсию в размере 5000 грн. Вычисляем часть пенсии, которая подлежит налогообложению: 5000 — 3654 = 1346 грн. Это та часть с которой удержат и 15%, что составит 201,9 грн плюс 1,5% военного сбора — 20,19 грн, и того получаем 4778 грн на руки. Такое изменение затронет очень большое количество пенсионеров, а также других лиц, имеющих доходы. Поэтому потенциал для такого скачка по планируемым поступлениям от доходов физических лиц есть все основания.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
11000000 |
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості |
58 099,4 |
75 278,5 |
+17 179,1 |
|
11010000 |
Податок та збір на доходи фізичних осіб |
8 478,4 |
42 325,5 |
+33 847,1 |
|
11020000 |
Податок на прибуток підприємств |
49 621,0 |
32 953,0 |
-16 668,0 |
Не стоит забывать, что бюджетный кодекс также претерпел изменения, если раньше вся сумма поступлений от ПДФО оставалась на местном уровне, то теперь 25% этих поступлений пойдет на самый верх, в государственный бюджет.
В свою очередь, снижение планируемых поступлений от налога на прибыль предприятий на 16,6 млрд грн объясняется ожидаемым снижением экономической активности субъектов хозяйствования, а также решением правительства передать на местный уровень 10% от этих поступлений.
Увеличение неналоговых поступлений
Группа неналоговых поступлений согласном планам правительства увеличиться в 2015 году на 5,1 п.п. или 37 млрд грн по сравнению с 2014 годом.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
21000000 |
Доходи від власності та підприємницької діяльності |
31 618,6 |
71 110,4 |
+39 491,8 |
|
21010000 |
Частина чистого прибутку (доходу) державних або комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до відповідного бюджету, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна або комунальна власність |
3 333,5 |
4 610,1 |
+1 276,6 |
|
21020000 |
Кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України «Про Національний банк України» |
22 807,3 |
65 400,0 |
+42 592,7 |
|
21030000 |
Відрахування коштів, отриманих від проведення державних лотерей в Україні |
224,9 |
0,0 |
-224,9 |
|
21040000 |
Плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету |
20,4 |
12,9 |
-7,5 |
|
21080000 |
Інші надходження |
5 232,4 |
1 087,3 |
-4 145,1 |
Как видим, достичь такого роста планируется за счет средств, перечисляемых Национальным банком Украины (НБУ), которые увеличиваются на почти 43 млрд грн по сравнению с 2014 годом. Послужит такому увеличение статья 15 Закона Украины «Про державний бюджет України на 2015 рік», которая обязывает НБУ вплоть до 11 мая 2015 года (в соответствии с графиком, установленным Министерством финансов Украины) в полном объеме перечислить средства на сумму не меньше 65,4 млрд грн. Эти средства будут мобилизироваться в результате распределения доходов, которые генерирует Нацбанк.
Следует отметить, что мы считаем вполне оправданным данное решение, так как это заставит НБУ хоть как-то сыграть на пользу национальной экономики, вместо бездарного слива золотовалютных резервов на межбанке при полной неспособности стабилизировать курс доллара. К слову сказать, низкокачественный менеджмент в НБУ стал печальной нормой, чего только стоило одно выступление Главы НБУ Валерии Гонтаревой в Верховной Раде Украины 16 января 2015 года, повлекшее за собой скачок доллара с 16,5 до 18 грн. в обменниках и до 20,7 грн по безналичному курсу Приватбанка.
Зарубежная помощь
И последнее, что нужно отметить — это планируемое увеличение средств от правительств зарубежных стран и международных организаций на 0,5п.п. в общей сумме доходов бюджета. В номинальном выражении этот прирост составляет 2,4 млрд грн по сравнению с 2014 годом, из которых на 2,2 млрд грн принадлежит планируемому увеличению за счет поступлений в рамках программ помощи Европейского Союза и 303,8 млн грн средств секретариата ООН, НАТО, ЕС, ОБСЕ или других международных организациях.
| Код БК | Показник |
2014 |
2015 |
Зміна |
|
42000000 |
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій |
1 225,5 |
3 696,6 |
+2 471,1 |
|
42010000 |
Кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або іншої міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру і безпеки |
146,0 |
449,8 |
+303,8 |
|
42030000 |
Надходження в рамках програм допомоги Європейського Союзу |
1 079,5 |
3 246,8 |
+2 167,3 |
Вместе с тем увеличение доходной части бюджета влечет за собой увеличение и расходной части. Так, например, в Приложение № 3 — распределение расходов Государственного бюджета Украины, взносы Украины в бюджеты ООН, органов и специализированных учреждений системы ООН, других международных организаций и конвенционных органов возросли с 84,2 млн грн в 2014 году до 485,3 млн грн в 2015 году, то есть на 400 млн грн больше Украине надо будет внести на счета упомянутых выше организаций. Более подробно анализ расходной части бюджета Украины мы рассмотрим в следующей нашей статье.
Остается надеяться, что в нынешнем бюджетном году фантазии правительства о доходах совпадут с реальностью хотя бы в общих чертах.