Доходы Государственного бюджета Украины на 2015 год, или мечты правительства о наполнении

Недавно мы затрагивали тему принятого Закона Украины «Про державний бюджет України на 2015 рік» № 80-VIII от 29.12.2014, однако из-за отсутствия в открытом доступе полной версии бюджета (с дополнениями) анализировать что-либо было сложно. Совсем недавно были опубликованы Приложения, в связи с чем у нас появилась возможность провести детальный анализ главного финансового документа Украины на 2015 год. Сконцентрируем свое внимание на тех доходах и расходах, которые были заметно сокращены/увеличены, добавлены/исключены, а также остановимся на некоторых важных моментах, которым никто не придал особого значения из-за общей сложности и путанности документа. Для сравнения будем обращаться к показателям бюджета Украины за предыдущий год, предусмотренным на момент принятия в Законе Украины «Про Державний бюджет України на 2014 рік» № 719-VII від 16.01.2014.

Начнем с достаточно шокирующих цифр: предельный объем государственного долга определен на 31 декабря 2015 года в сумме 1 176,06 млрд грн, а на 31 декабря 2014 года этот показатель составлял в два раза меньше — 585,48 млрд грн, то есть за 2015 год правительство развязало себе руки и может нарастить госдолг до 80% ВВП, в то время как на 2014 год в бюджете был установлен лимит всего 40% ВВП (мы все знаем, как в итоге этот лимит «соблюдался»).

Невозможно пройти мимо замороженного по сравнению с 2014 годом прожиточного минимума, который для трудоспособных лиц установлен в размере 1218 гривен, и только на 1 декабря 2015 года предусмотрено незначительное повышение до 1378 гривен. Правительство прикрывается тяжелой экономической ситуацией, но за этой хлипкой ширмой невозможно скрыть вопиющий факт: 1218 гривен в 2014 и 2015 году — это абсолютно разные суммы, 146,7 и 73,8 долларов соответственно. А если к этому мы еще прибавим активно переходящую в фазу галопирующей инфляцию в Украине, которая за 2014 год составила 124,9% (для сравнения в 2013 показатель составил 100,5%), становится понятно, что платежеспособный спрос в Украине сдувается на глазах. Правительство должно просто в срочном порядке проводить комплекс антиинфляционных мер, а не заниматься имитацией налоговой, бюджетной и других реформ, которые только усугубляют положение каждого простого гражданина.

А теперь проанализируем более детально доходную часть бюджета на 2015 год в сравнении с аналогичными показателями 2014 года.

Код БК

Показник

млн грн

Питома вага, до суми доходів (без урах. м/т), %

2014

2015

Зміна

2014

2015

Всього доходів (без урах. м/т)

392 568,1

472 295,1

+79 727,0

100,0

100,0

10000000

Податкові надходження

326 273,7

365 648,6

+39 374,9

83,1

77,4

11000000

Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості

58 099,4

75 278,5

+17 179,1

14,8

15,9↑

13000000

Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів

14 338,1

34 780,4

+20 442,3

3,7

7,4↑

14000000

Внутрішні податки на товари та послуги

221 765,0

217 870,7

-3 894,3

56,5

46,1↓

15000000

Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції

16 715,0

31 717,0

+15 002,0

4,3

6,7↑

17000000

Рентна плата за транспортування, збори на паливно-енергетичні ресурси

6 150,3

4 506,7

-1 643,6

1,6

1,0↓

20000000

Неподаткові надходження

63 430,2

100 531,1

+37 101,0

16,2

21,3

21000000

Доходи від власності та підприємницької діяльності

31 618,6

71 110,4

+39 491,8

8,1

15,1↑

22000000

Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності

4 623,6

4 129,5

-494,1

1,2

0,9↓

24000000

Інші неподаткові надходження

5 746,4

6 939,7

+1 193,3

1,5

1,5

25000000

Власні надходження бюджетних установ

21 441,5

18 351,5

-3 090,0

5,5

3,9↓

30000000

Доходи від операцій з капіталом

1 460,9

753,0

-707,9

0,4

0,2

31000000

Надходження від продажу основного капіталу

17,0

16,7

-0,3

0,0

0,0

32000000

Надходження від реалізації державних запасів товарів

892,8

624,5

-268,3

0,2

0,1↓

33000000

Кошти від продажу землі і нематеріальних активів

551,2

111,9

-439,3

0,1

0,0↓

40000000

Офіційні трансферти

1 225,5

3 696,6

+2 471,1

0,3

0,8

42000000

Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій

1 225,5

3 696,6

+2 471,1

0,3

0,8↑

50000000

Цільові фонди

177,9

1 665,8

+1 487,9

0,0

0,4

Как видим, в 2015 году происходит перераспределение сил между налоговыми и неналоговыми поступлениями. В номинальном выражение по сравнению с 2014 годом налоговые поступления увеличиваются на 39,4 млрд грн, в то время как их удельный вес в общей суме доходов бюджета (без м/т) падает на 5,7 процентных пунктов.

Внутренние налоги на товары и услуги

Происходит это за счет существенного снижения внутренних налогов на товары и услуги, удельный вес которых в общей суме доходов бюджета (без м/т) как предполагается снизится на 10,4 п.п.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

14000000

Внутрішні податки на товари та послуги

221 765,0

217 870,7

-3 894,3

14010000

Податок на додану вартість

177 112,0

157 845,0

-19 267,0

14010100

Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)

102 992,0

87 555,0

-15 437,0

14010200

Бюджетне відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами

-53 400,0

-56 110,0

-2 710,0

14010300

Податок на додану вартість з ввезених на територію України товарів

126 620,0

126 400,0

-220,0

14010700

Податок на додану вартість, що сплачується юридичними особами при здійсненні ними операцій з постачання власної виробленої продукції (молока, молочної сировини, молочних продуктів, м’яса, м’ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин (шкур, субпродуктів, м’ясо-кісткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м’яса в живій вазі сільськогосподарськими підприємствами, іншими юридичними і фізичними особами, у тому числі фізичними особами — підприємцями, які самостійно вирощують, розводять, відгодовують продукцію тваринництва

900,0

0,0

-900,0

14020000

Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)

33 410,0

36 525,0

+3 115,0

14030000

Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції)

11 243,0

23 500,7

+12 257,7

Перекрывать такое падение планируется за счет увеличения поступлений от прямых налогов, рентной платы и платы за использование природных ресурсов, а также налогов на международную торговлю и внешние операции. Достижение увеличения этих поступлений на практике очень сомнительно, особенно от двух последних групп налогов из перечисленных.

Сомнительная рентная плата и таможенные сборы

Больше всего хочется подвергнуть критике заложенное в бюджет увеличение поступлений от рентной платы и платы за использование природных ресурсов на 20,4 млрд грн, главный источник которой — плата за пользование недрами для добычи природного газа, от которой планируется получить на 16 млрд. грн. больше, чем в прошлом году.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

13000000

Рентна плата (Збори) та плата за використання інших природних ресурсів

14 338,1

34 780,4

+20 442,3

13010000

Рентна плата (Збір) за спеціальне використання лісових ресурсів

108,2

213,7

+105,5

13020000

Рентна плата (Збір) за спеціальне використання води

699,0

704,4

+5,4

13030000

Рентна плата (Плата) за користування надрами

13 530,9

32 390,5

+18 859,6

13030100

Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення

1 061,2

2 551,4

+1 490,2

13030400

Плата за користування надрами континентального шельфу і в межах виключної (морської) економічної зони

116,6

0,0

-116,6

13030700

Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування нафти

4 890,7

5 905,0

+1 014,3

13030800

Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування природного газу

5 621,5

21 707,6

+16 086,0

13030900

Рентна плата (Плата) за користування надрами для видобування газового конденсату

1 840,8

2 226,5

+385,7

13060000

Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України

0,0

1 471,9

+1 471,9

Правительство закладывает предполагаемый рост весомости этих поступлений в общей суме доходов бюджета (без м/т) на 2,5 п.п., но по факту это скрытая дыра в бюджете, вероятность получения запланированных поступлений стремится к нулю, так как даже при условии повышения ставок в Украине реально отсутствует промышленно-техническая база для достижения подобных объемов добычи природного газа.

Далее рассмотрим налоги на международную торговлю и внешние операции, за счет которых планируется привлечь на 15 млрд грн больше, чем в 2014 году.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

15000000

Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції

16 715,0

31 717,0

+15 002,0

15010000

Ввізне мито

16 621,0

31 472,0

+14 851,0

15020000

Вивізне мито

94,0

245,0

+151,0

Главным образом планируется увеличение поступлений ввозной пошлины на 14,8 млрд грн. Такие планы правительства достаточно самоуверенны, так как недавно введённый дополнительный импортный сбор приведет не к увеличению поступлений, а к катастрофическому падению спроса на импортную продукцию из-за ее подорожания. Ведь продавцы импортной техники ни за что не возьмут на себя этот финансовый груз, а просто включат в цену дополнительные налоги, тем самым еще сильнее раскачивая маятник инфляции.

Налоги на доходы физлиц и предприятий

Единственное, что можно логически объяснить — так это изменение расстановки сил по прямым налогам на доходы и прибыль предприятий.

Резкое увеличение налога на доходы физических лиц почти на 34 млрд грн, в первую очередь, связано с налоговыми изменениями военного сбора, которое мы ранее уже рассматривали, а также немаловажное значение имеют бюджетные реформы.

Военный сбор был введен Законом Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» № 1621-VII від 31.07.2014 року и вступил в силу 03.08.2014 года, а также было определенно, что зачисляется он в полном объеме в Государственный бюджет Украины (общий фонд), на сегодня это осталось без изменений. Не изменилась и ставка сбора — 1,5%, а вот сам объект налогообложения поменялся ощутимо. Если раньше данным налогом облагалась в основном заработная плата, то теперь попадут под налогообложение абсолютно все доходы, подпадающие под налог на доходы физлиц (ПДФО).

Стоит отметить интересную особенность: так так база ПДФО и военного сбора одинакова, оба налога рассчитываются с исходной суммы. Например, если вы получали 1000 грн в месяц дохода от депозита, вы и так платили налог в размере 15%, получая лишь 850 грн. из 1000. Теперь военный сбор по новым нормам ПКУ базируется на той же 1000 грн, из которой отщипнут еще 1,5%. Потому заплатить придется не только 850 грн., но и дополнительно 15 грн. военного сбора. То есть, мы можем утверждать, что за счет налогового сбора де-факто произошло увеличение ПДФО до 16,5%.

Еще одно интересное новшество из области ПДФО — снижение порога налогообложения пенсий с 10 тыс. грн. до трехкратного размера минимальной заработной платы (по состоянию на январь 2015 это 3654). Например, вы получаете пенсию в размере 5000 грн. Вычисляем часть пенсии, которая подлежит налогообложению: 5000 — 3654 = 1346 грн. Это та часть с которой удержат и 15%, что составит 201,9 грн плюс 1,5% военного сбора — 20,19 грн, и того получаем 4778 грн на руки. Такое изменение затронет очень большое количество пенсионеров, а также других лиц, имеющих доходы. Поэтому потенциал для такого скачка по планируемым поступлениям от доходов физических лиц есть все основания.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

11000000

Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості

58 099,4

75 278,5

+17 179,1

11010000

Податок та збір на доходи фізичних осіб

8 478,4

42 325,5

+33 847,1

11020000

Податок на прибуток підприємств

49 621,0

32 953,0

-16 668,0

Не стоит забывать, что бюджетный кодекс также претерпел изменения, если раньше вся сумма поступлений от ПДФО оставалась на местном уровне, то теперь 25% этих поступлений пойдет на самый верх, в государственный бюджет.

В свою очередь, снижение планируемых поступлений от налога на прибыль предприятий на 16,6 млрд грн объясняется ожидаемым снижением экономической активности субъектов хозяйствования, а также решением правительства передать на местный уровень 10% от этих поступлений.

Увеличение неналоговых поступлений

Группа неналоговых поступлений согласном планам правительства увеличиться в 2015 году на 5,1 п.п. или 37 млрд грн по сравнению с 2014 годом.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

21000000

Доходи від власності та підприємницької діяльності

31 618,6

71 110,4

+39 491,8

21010000

Частина чистого прибутку (доходу) державних або комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань, що вилучається до відповідного бюджету, та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна або комунальна власність

3 333,5

4 610,1

+1 276,6

21020000

Кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України «Про Національний банк України»

22 807,3

65 400,0

+42 592,7

21030000

Відрахування коштів, отриманих від проведення державних лотерей в Україні

224,9

0,0

-224,9

21040000

Плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету

20,4

12,9

-7,5

21080000

Інші надходження

5 232,4

1 087,3

-4 145,1

Как видим, достичь такого роста планируется за счет средств, перечисляемых Национальным банком Украины (НБУ), которые увеличиваются на почти 43 млрд грн по сравнению с 2014 годом. Послужит такому увеличение статья 15 Закона Украины «Про державний бюджет України на 2015 рік», которая обязывает НБУ вплоть до 11 мая 2015 года (в соответствии с графиком, установленным Министерством финансов Украины) в полном объеме перечислить средства на сумму не меньше 65,4 млрд грн. Эти средства будут мобилизироваться в результате распределения доходов, которые генерирует Нацбанк.

Следует отметить, что мы считаем вполне оправданным данное решение, так как это заставит НБУ хоть как-то сыграть на пользу национальной экономики, вместо бездарного слива золотовалютных резервов на межбанке при полной неспособности стабилизировать курс доллара. К слову сказать, низкокачественный менеджмент в НБУ стал печальной нормой, чего только стоило одно выступление Главы НБУ Валерии Гонтаревой в Верховной Раде Украины 16 января 2015 года, повлекшее за собой скачок доллара с 16,5 до 18 грн. в обменниках и до 20,7 грн по безналичному курсу Приватбанка.

Зарубежная помощь

И последнее, что нужно отметить — это планируемое увеличение средств от правительств зарубежных стран и международных организаций на 0,5п.п. в общей сумме доходов бюджета. В номинальном выражении этот прирост составляет 2,4 млрд грн по сравнению с 2014 годом, из которых на 2,2 млрд грн принадлежит планируемому увеличению за счет поступлений в рамках программ помощи Европейского Союза и 303,8 млн грн средств секретариата ООН, НАТО, ЕС, ОБСЕ или других международных организациях.

Код БК Показник

2014

2015

Зміна

42000000

Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій

1 225,5

3 696,6

+2 471,1

42010000

Кошти, отримані від секретаріату ООН, НАТО, ЄС, ОБСЄ або іншої міжнародної організації за участь України в міжнародних операціях з підтримання миру і безпеки

146,0

449,8

+303,8

42030000

Надходження в рамках програм допомоги Європейського Союзу

1 079,5

3 246,8

+2 167,3

Вместе с тем увеличение доходной части бюджета влечет за собой увеличение и расходной части. Так, например, в Приложение № 3 — распределение расходов Государственного бюджета Украины, взносы Украины в бюджеты ООН, органов и специализированных учреждений системы ООН, других международных организаций и конвенционных органов возросли с 84,2 млн грн в 2014 году до 485,3 млн грн в 2015 году, то есть на 400 млн грн больше Украине надо будет внести на счета упомянутых выше организаций. Более подробно анализ расходной части бюджета Украины мы рассмотрим в следующей нашей статье.

Остается надеяться, что в нынешнем бюджетном году фантазии правительства о доходах совпадут с реальностью хотя бы в общих чертах.