Недавно принятый Закон Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» от 28.12.2014 № 71-VIII внес очень много извращенных мелочных и неприятных изменений в налоговую систему. Финстат запускает собственное расследование, в ходе которого специалисты по финансовым и правовым экспертизам проведут тщательный анализ новых норм. Чтобы новшества стали более понятными для каждого.
Итак, больше всего гордится Яценюк сокращением налогов с 22 до 9. Но здесь есть одно большое «но»: реального сокращения количества налогов не произошло, не говоря уже о том, что по идее «сокращение» должно снизить налоговое бремя, чтобы в результате благоприятно повлиять на бизнес и простых граждан Украины.
Основные бюджетообразующие налоги остались как прежде со своими «именами»: это налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и акцизный налог, а также к счастливчикам можно отнести экологический налог и пошлину. Дальше все сложнее.
Сбор за первую регистрацию транспортного средства включили в акцизный налог, также туда попали сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию (акцизный налог на электрическую энергию) и сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (акцизный налог с реализации через розничную торговую сеть подакцизных товаров физическим лицам и другим конечным потребителям).
Еще большее укрупнение ожидало рентную плату, туда вошли:
— рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;
— плата за пользование недрами (рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых);
— сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины (рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины);
— сбор за специальное использование воды (рентная плата за специальное использование воды);
— сбор за специальное использование лесных ресурсов (рентная плата за специальное использование лесных ресурсов);
Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности продолжает действовать до 1 января 2016 года, путем технического его перемещения в «Подраздел 10. Другие переходные положения» как пункт 29 (ранее это был отдельный раздел).
Местные налоги — это очередная матрешка. Так как принадлежат к местным налогам:
- Налог на имущество, который в свою очередь состоит из:
— платы за землю (раньше входила в общегосударственные)
— налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
— транспортного налога (не существовало ранее)
- Единый налог, в котором теперь будет находить свое отображение фиксированный сельскохозяйственный налог (раньше входил в общегосударственные).
А действительно исключили из местных сборов один сбор – за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, а туристический сбор и сбор за места для парковки транспортных средств остались на своих прежних местах.
|
Податки та збори до реформи |
Об’єднано наступним чином |
|
Загальнодержавні |
|
| [1] податок на прибуток підприємств | [1] податок на прибуток підприємств |
| [2] податок на доходи фізичних осіб | [2] податок на доходи фізичних осіб |
| [3] податок на додану вартість | [3] податок на додану вартість |
| [4] акцизний податок [5] збір за першу реєстрацію транспортного засобу [6] збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства [7] збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками |
[4 → 7]* акцизний податок |
| [8] екологічний податок | [8] екологічний податок |
| [9] рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України [10] плата за користування надрами [11] збір за користування радіочастотним ресурсом України [12] збір за спеціальне використання води [13] збір за спеціальне використання лісових ресурсів |
[9 → 13] рентна плата |
| [14] мито | [14] мито |
| [15] збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності | [15] збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності (тимчасово, до 1 січня 2016 р) |
|
Місцеві |
|
| [16] плата за землю (був загальнодержавний) [17] податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки |
[16 → 18] податок на майно (+транспортний податок) |
| [18] єдиний податок [19] фіксований сільськогосподарський податок (був загальнодержавний) |
[19 → 20] єдиний податок |
| [20] збір за місця для паркування транспортних засобів | [21] збір за місця для паркування транспортних засобів |
| [21] туристичний збір | [22] туристичний збір |
| [22] збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності | (виключено) |
*Это значит, что налог включает в себя несколько налогов и/или сборов из предыдущей редакции, потому должен считаться за несколько позиций.
Если подсчитать чисто математически, начали мы с 22-мя налогами и сборами, один – отменили, один – добавили, остальные рассовали, как нерадивая хозяйка заметает мусор под ковер. В итоге, как все мы помним правило из младшей школы, от перемены мест слагаемых сумма не меняется: налоговая система Украины все так же насчитывает 22 налога и сбора, просто некоторые из них замаскированы под разновидности других налогов.
Кроме этого, не стоит забывать о военном налоге, который продлили на неопределенный срок, хотя обещали, что продлевать его будут только на 2015 год, а изначально вообще планировали ограничиться 2014-м. Если быть точным, это пролонгация звучит следующим образом: «до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины». Но самое неприятное здесь другое: объект налогообложения был существенно расширен. Под действие военного налога теперь подпадает:
- общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
- доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления);
- иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины;
И, соответственно для нерезидентов:
- общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
- доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления).
Напомним, до налоговой реформы объектом налогообложения военного сбора являлись только доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыши в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры. Соответственно, практически всем категориям населения придется платить значительно больше военного налога.
Уже судя по формальным признакам и характеру обновлений налоговой системы, можно сделать вывод, что Кабмин Яценюка решил на утруждать себя реальным реформированием, а сделать запутанную отмазку. Которой по их мнению должно хватить, чтобы выпросить в МВФ очередной кредит «под реформы». На деле же, упрощения, а, тем более, снижения налогового бремени нет и близко.
Мы продолжаем наше расследованием, и в следующих публикациях познакомим вас с тонкостями и нюансами, скрытыми в путаных текстах обновленных норм налогового законодательства. Чтобы максимально наглядно показать, с какой экономической средой существования на самом деле предстоит жить украинцам.
